По соглашению об обмене автомобилями

По соглашению об обмене автомобилями

Договор обмена автомобилями между физическими лицами

Об актуальных изменениях в КЦ вы можете узнать, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Участники, успешно завершившие программу, получают сертификат согласованной формы.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Участникам тренинга, успешно окончившим программу, выдаются сертификаты заданной формы.

По договору мены производится обмен автомобилями. Согласно условиям договора организация (применяет общую систему налогообложения) обязана передать свой автомобиль контрагенту до 30.09.2018, контрагент – до 31.10.2018. Специальных оговорок о переходе прав собственности на обмениваемое имущество договор не содержит.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операций по договору мены?

Замена автомобилей осуществляется в рамках договора об обмене. По условиям контракта организация (применяющая единую систему налогообложения) обязана передать свой автомобиль подрядчику до 30 сентября 2018 года, а подрядчик – до 31 октября 2018 года. переход права собственности на обмениваемую недвижимость.
Каков порядок учета и налогообложения своп-операций?
В связи с этим мы занимаем следующую позицию:

В этом случае выручка от продажи автомобиля как в бухгалтерском, так и в налоговом плане отражается в дате получения автомобиля от исполнителя.
НДС взимается со дня передачи автомобиля покупателю (сентябрь 2018 г.).
Обоснование позиции:
По соглашению об обмене каждая сторона обязуется передать один товар другой стороне в обмен на другой (ст. 567 ГК РФ).
Согласно пункту 2 ст. 567 ГК РФ положения о купле-продаже (глава 30 ГК РФ) применяются к договору обмена, если это не противоречит положениям главы 31 ГК РФ и сути обмена. . При этом каждая сторона считается продавцом товара, который обязуется передать товар, и покупателем товара, который обязуется принять его взамен.
Если законом или соглашением об обмене не предусмотрено иное, право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, действующим на основании соглашения об обмене в качестве покупателя, в одно и то же время после того, как обе стороны выполнили свои обязательства по передаче соответствующих товаров. (Ст. 570 ГК РФ).
Как правило, право собственности на автомобиль возникает у покупателя при передаче его продавцом (статьи 223 и 458 Гражданского кодекса).
В этом случае регистрация транспортных средств (ТС) носит бухгалтерский характер и не является основанием для возникновения права собственности на них (п.6 Обзор судебной практики Верховного Суда РФ). Федерация N 2 (2017), утверждена Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.04.2017.
Это означает, что удаление и регистрация транспортного средства не влияет на создание или прекращение права собственности на него.

При этом следует учитывать, что ст. 570 ГК РФ, который устанавливает порядок перехода права собственности по договору обмена, является специальным положением в отношении ст. 458 ГК РФ и имеет приоритет (п. 2 ст. 567 ГК РФ постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 2 апреля 2003 г. N F08-984 / 03).

В нынешней ситуации в договоре не предусмотрена конкретная процедура перехода права собственности на автомобили, поэтому право собственности создается для сторон сделки одновременно, а именно после передачи автомобиля подрядчиком (октябрь 2018 г.) . Без перехода права собственности по договору обмена стороны не имеют права собственности (решение ФАС Северо-Кавказского округа от 23.07.1997 N F08-875 / 97).
НДС
Продажа товаров (включая основные средства (раздел 3, статья 38 Налогового постановления)) в рамках бартерных операций облагается НДС (раздел 1, статья 39, раздел 1, статья 146 Налогового постановления).
Облагаемая сумма НДС при продаже товаров по договору обмена определяется на основе рыночной цены переданного имущества (§ 2 ст. 154 Налогового постановления). Если стороны не являются связанными сторонами, рыночной ценой является цена, указанная в контракте (§ 3, раздел 1, статья 105, § 3 Налогового постановления). Налог рассчитывается по ставке налога 18% (статья 164 (3) CCIP).

В анализируемой ситуации организация должна начислять НДС с даты передачи ее автомобиля (нотариально) подрядчику (сентябрь 2018 г.), независимо от того, что право собственности на этот автомобиль перейдет к получателю только день, в который он передаст свой автомобиль вашей автоорганизации (первоначально в октябре 2018 г.) (п. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ * (1), письма Минфина России от 28.08.2017 N 03-07-11 / 55118, 11.03.2013 N 03-07-11 / 7135). Согласно Закону, счет должен быть выставлен в течение пяти календарных дней с даты передачи автомобиля подрядчику (§ 3 ст. 168 Налогового постановления).

НДС, взимаемый организацией с подрядчика при получении автомобиля в обмен на ранее сданный, может быть включен в вычет на общих принципах после регистрации автомобиля и в присутствии подрядчика, выставившего счет (п. 2 п. 2 ст. .171 § 1, статья 172 Налогового кодекса)).
Подоходный налог
В налоговом учете организация признает выручку в сумме выручки от продажи основных средств (без НДС) на дату продажи объекта (дату перехода права собственности к покупателю) независимо от метода расчета (ст. 249 пункт 1, статья 248 пункт 3, 271 статья 39 Налогового постановления).
Как поясняется в письме УФНС России по Москве от 23.06.2011 N 16-15 / 060825 @, налогоплательщик, используя для целей главы 25 НК РФ метод начисления, должен отражать доход от продажи недвижимого имущества на дату перехода права собственности на недвижимое имущество к покупателю, определяемую самим налогоплательщиком из условий конкретного договора (см. также письма Минфина России от 09.11.2010 N 03-03- 06/700, ФСА России по Москве от 19.05.2011 N 16-15 / 049163 @, решения АС Московского округа от 26.11.2014 N F05 -13593/14, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.09.2010 N А32 -19928 / 2009).
В сложившейся ситуации с учетом положений ст. 570 ГК РФ выручку от продажи собственного автомобиля подразделения следует учитывать на дату получения автомобиля от подрядчика (первоначально в октябре 2018 г.).
Если стороны сделки не являются связанными сторонами, выручка от продажи основных средств по соглашению о свопе признается в сумме, указанной в договоре, которая является их рыночной ценой (статья 274, часть 4, статья 105 § 3, часть 1. пункт 3 Налогового кодекса).
Если сделка была осуществлена ​​между связанными сторонами и были применены цены ниже рыночных, что привело к занижению сумм налога, организация имеет право рассчитать доход от этой сделки по рыночной цене в соответствии со ст. 105 § 3 пункт 6 Закона о налогах.
На момент продажи автомобиля (на дату получения замещающего автомобиля от подрядчика) выручка от реализации может быть уменьшена на чистую балансовую стоимость автомобиля, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленных амортизационных отчислений (п. 1 п. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 5 июня 2009 г. N 16- 15/057698).
Если продажа автомобиля вызывает убыток, он учитывается в составе прочих организационных расходов равными частями в течение периода, определяемого как разница между периодом использования проданного автомобиля и фактическим периодом его использования до продажи (§ 3 статья 268 Налогового постановления).
В случае получения автомобиля от подрядчика вместо ранее переданного автомобиля организация получает законное право собственности на полученный автомобиль (статья 570 Гражданского кодекса), следовательно, автомобиль в соответствии с условиями, изложенными в пункте Таким образом, данный автомобиль соответствует условиям, изложенным в п. 1 ст. 256 НК РФ, в том числе по стоимостному критерию, может учитываться в составе затрат в составе амортизируемого имущества. Глава 25 Налогового кодекса РФ не содержит подробных правил определения начальной стоимости имущества, полученного по соглашению об обмене. Таким образом, принимая во внимание положения п. 1 арт. 257 Налоговая постановление. 1, арт. 257 Налоговой постановления, первоначальное значение PPE, приобретенное на основе соглашения об преобразовании, представляет собой стоимость, передаваемые в обмен, определенные в соответствии с искусством. 105 § 3 налоговой постановления (рыночная цена автомобиля), увеличенная (минимизирована) на сумму денежных средств, которое будет передано другую сторону (полученную с другой стороны), если соглашение об преобразовании имущества считалось морально.

Читайте также:  Каков штраф за отсутствие страховки гражданской ответственности - с владельцем и без него?

Погашение ценностей недвижимости происходит путем расчета амортизации в порядке, предусмотренном в статье 258-259.2 Налоговая постановка. 258-259.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если начальное значение полученного автомобиля будет менее 100 000. Рублей, его стоимость считается на расходах на материалу в соответствии с пунктом 3 пункта 1, арт. 254 Налогового кодекса Российской Федерации.
Бухгалтерия
Доходы и затраты на продажу основных средств включены в другие доходы и расходы (пункт 31 PBU 6/01, пункт 7 PBU 9/99, пункт 11 PBU 10/99). Эти доходы признаются в бухгалтерских книгах на момент соблюдения условий, изложенные в пункте 12 PBU 9/99, одним из которых является передача владения автомобилем для покупателя (D) вышеупомянутого стандарта ).
Автомобиль, продаваемый на основе соглашения об преобразовании, списан от бухгалтерских книг по дате передачи владения получателями (предположительно октябрь 2018 г.) (Par. Пункт 29 и 31 PBU 6/01, пункт 19 PBU 10/99 , Субпанк д, пункт 12 PBU 9/99, статья 570 Российского Гражданского кодекса).
Выручка от продажи основных средств принимается к учету в размере, согласованных сторонами в договоре (вариант 30 PBU 6/01, пар 6 PBU 9/99).
Если в договоре нет цен на недвижимость в договоре, положения 6,3 PBU 9/99 должны учитываться в договоре.
Транзакции о продаже автомобиля должны быть записаны следующим образом.
В день подготовки акта передачи автомобильного подрядчика (сентябрь 2018):
Load 01, Подконто “Продажа основных средств” Распознавание 01, Субконто “Транспортное средство”
– начальное значение переноса автомобиля было сделано;
Load 02 Credit 01, Субконто “Наслаждение основных средств”
– амортизация списания от прошедшего автомобиля;
Загрузить 45 кредит 01, субконто «искупление основных средств»; Нагрузка 02 Кредит 01, Субконто “Амортизация основных средств
– запишите остаточную стоимость прошедшего автомобиля;
DEBET 76, SUBKONTO “НДС” КРЕДИТ 68
– НДС взимается со дня передачи автомобиля.
Как на дату получения автомобиля от подрядчика, выручка от продажи автомобиля отражена
Дебет 62 кредит 91, субконто «Другие доходы»
– регистрация продажи автомобиля покупателя;
Debet 91, Субконто “Другие расходы” Кредит 45
– чистая бухгалтерская стоимость автомобиля была списана в расходы;
Дебет 91, субконто “НДС” Кредит 76, Субконто “НДС”
– проход на налога на расширенный НДС.
Если автомобиль, полученная в соответствии с договором свопа, соответствует критериям, указанным в классе 4 класса и пункт. 4 Пункт 5 PBU 6/01, признается в основных средствах по приобретению по цене на покупку, основанную на стоимости переданного автомобиля и других ценностей, переданных на основе обменного соглашения (если замена не эквивалентна) (пункт 7 и 11 PBU 6/01).
Стоимость приобретенного автомобиля будет амортизироваться в бухгалтерском учете путем расчета списания амортизации на период использования автомобиля, начиная с месяца, начиная с месяца, в котором его использование (пункты 17, 18, 20 и 21 PBU 6 / 01) начался.
Операции, связанные с получением нового (замененного) автомобиля, учитываются следующим образом:
Загрузить 08 Кредит 60
– стоимость транспортных средств, полученных в результате замены, отражается в бухгалтерском учете Общества;
дебет 19 кредит 60
– признание входящего НДС;
Загрузить 68 Кредит 19
– НДС удержан;
дебет 60 кредит 62
– погашение взаимных обязательств;

Читайте также:  Эвакуация автомобилей в Подмосковье: что делать, если вашу машину отправили на специальную стоянку

Дебет 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации». Кредит 08
– машина введена в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Также рекомендуем ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Учет основных средств, приобретенных по соглашению своп;
– Энциклопедия решений. Расчеты по закупке материалов по договору своп;
– Энциклопедия решений. Учет поступления основных средств по договору обмена;
– Энциклопедия решений. Расчеты по продаже основных средств по договору обмена;
– Энциклопедия решений. Урегулирование продажи материалов по договору обмена;
– Энциклопедия решений. Расчеты по продаже основных средств по договору обмена;
– Энциклопедия решений. Учет реализации материалов на основании договора обмена;

– Энциклопедия решений. Право собственности на товары передается на условиях свопа. Риск случайной порчи товара по договору обмена;
– Энциклопедия решений. Передача товара на основании договора обмена.
Ответ подготовил:

ГАРАНТ эксперт по юридическим консультациям

Наталья Вахромова

Ответ прошел контроль качества

4 октября 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, предоставленной Службой юридического консультирования.
————————————————– ———————–
* (1) Поскольку клиент получил автомобиль до его отправки, он должен взимать НДС с полученного авансового платежа в безналичной форме и выставлять авансовый счет-фактуру по НДС (ст. 167 (1) (2) Налоговое постановление). 2 пункт 1 ст. 167 Налогового кодекса, п. 2 пункт 17 Положения о книге продаж, пп. 15 Постановления Пленума РФ от 30 мая 2014 г. N 33, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. N 03-07-15 / 39).

Как правильно оформить договор купли-продажи машины в рассрочку

Ваша организация может взимать определенную сумму налога для вычета в соответствии с параграфом 12 арт. 171, секция 9 Ст. 172 Налогового кодекса (п.23 постановления Пленума РФ от 30 мая 2014 г. N 33).

Особенности продажи транспорта в рассрочку

При этом следует учитывать, что в период, когда автомобиль был взыскан с покупателя и списан НДС с приобретенного автомобиля (октябрь 2018 г.), НДС, ранее удержанный с авансового платежа, должен быть восстановлен (п. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса).

Автомобиль больше не является роскошью, но это довольно дорогая покупка. Не всегда приходило в голову количество денег, необходимое для покупки железного коня. В этом случае выход есть, если, конечно, он устраивает обе стороны – оформить правоотношения в рассрочку договора купли-продажи автомобиля между физическими лицами.

Нюансы составления текста договора

В целом покупка автомобиля в рассрочку не особо отличается от сделок без него, за исключением того, что перечень необходимых условий шире, поскольку положения гл. 30 и ст. 489 ГК РФ применяется одновременно.

Важно знать! Правовые отношения между продавцом и покупателем растягиваются со временем, поскольку оплата не производится одновременно во время транзакции. В случае договора аренды автомобиля продавец подвергается большему риску, поэтому покупатель должен быть более осторожным.

Обязательные положения

Договор купли-продажи автомобиля всегда должен заключаться в письменной форме (статья 160 ГК РФ); в противном случае есть риск, что сделка будет признана недействительной. Что касается нотариуса, то согласно статье 163 ГК РФ он не является обязательным. Это означает, что стороны могут сами решить, хотят ли они воспользоваться услугами нотариуса. Нет сомнений в том, что это решение имеет ряд преимуществ, в частности уверенность в отношении правильности документа, поскольку специалист проверяет содержание договора тщательно.

Независимо от выбранной формы – обыкновенные письменные или нотариальные – стандартная модель договора продаж автомобилей на рассрочку должна содержать ряд условий, указанных на законодательном уровне. Есть также те, которые, основанные на фиксированной практике, рекомендуют определить в документе. Подготовка договора на продажу автомобилей с платежом в рассрочку, необходимо соблюдать требования Гражданского кодекса Российской Федерации, которые относятся к тексту текста. Они применяются ко всем типам контрактов с исправлением данного типа юридических отношений. Если вообще это всегда должно указывать: Данные из паспорта с местом для регистрации и фактического проживания, если вы не покрываете;

Читайте также:  Срок службы огнетушителя: как определить срок службы?

Условия транзакции, которые являются основой для взаимных прав и обязанностей, а также обязанности Сторон в случае нарушения договоров и процедур разрешений споров;

    Подписи подрядчиков. Что касается условий транзакции, стоит понять, что каждое соглашение о рассрочке на автомобиле между физическими лицами должно быть присутствует: Подробное описание объекта: Бренд, модель и данные, которые позволят вам идентифицировать эту тему, если это необходимо. Значение;

Дополнительные условия

Момент владельца;

Необходимые документы

Порядок оплаты денег из первого взноса (периодичность, высота).

    Эти значительные условия не являются исчерпывающими для подготовки договора, в котором проводится покупка и продажа автомобиля с использованием платежей в рассрочку между физическими лицами. Стороны могут предсказать другие моменты, которые считают это актуальным. Например, чтобы определить случаи освобождения от ответственности за нарушение условий договора, укажите количество штрафов, определить процедуру разрешения споров. Каждая транзакция требует представления, по меньшей мере, минимальный набор документов (по меньшей мере, пасспорт для определения личных данных сторон). В зависимости от типа и предмета транзакции этот список может варьироваться. Чтобы заключить договор на покупку автомобиля из вашей руки, требуется пакет документов: Паспорт с копией каждой партии; PTS; Технический паспорт;

Страхование гражданской ответственности – политика OC;

Образец оформления стандартного бланка

Доказательство регистрации автомобиля в инспекции.

Приобретение права собственности новым владельцем

В связи с тем, что платеж не проводится один раз, и состоит в постепенном введении мер, стоит почувствовать аналогично предоставление кредита и попросить покупателя подтвердить его платежеспособность (сертификат занятости или 2-NDFL).

После полной оплаты

Пример приблизительной формы договора на продажу автомобилей, стороны которых являются гражданами, с платежом в рассрочку (форма 2019 года) имеет следующую форму:

Момент, когда покупатель становится полноценным владельцем автомобиля, может быть разным. Все зависит от того, каковы условия партии, определенной в содержании документа, и в течение срока действия договора.

После подписания документа

Если стороны договорились, что название останется в продавце до тех пор, пока не будет получено полная сумма, покупатель не сможет зарегистрировать автомобиль, потому что государственная регистрация является лишь заявлением о акте передачи названия. На самом деле, машина пропускается, и человек имеет право использовать его.

Порядок оплаты

Важно знать! Обязательство страхования автомобилей и уплаты налогов отдыхает у продавца до дня покупки автомобиля, который может быть подтвержден получением или другим официальным документом (банковский перевод или почтовый перевод, где вы можете увидеть цель оплаты).

Как правило, договор вступает в силу при его подписании (статья 425 к. к.), если, конечно, подрядчики не решили иное. Если документ указывает, что из его подписания покупатель становится владельцем, автомобиль будет зарегистрирован, и он будет фигурировать как владелец. Отсрочка платежей не является значительным фактором риска.

    Отсрочка платежа требует, чтобы порядок расчетов был подробно указан в контракте. Это необходимо для защиты ваших прав и правильного расчета штрафа в случае опоздания или других нарушений. Обязательно соблюдать следующие моменты: Момент окончательного расчета (в большинстве случаев это конкретная дата);

Ответственность

Периодичность выплат;

Размер рассрочки с отдельным определением начального и конечного взносов.

Стороны могут определить основания и размер ответственности в договоре. Частое нарушение – это задержка выплаты рассрочки.

На что нужно обратить внимание

На размер штрафов влияет сумма, уже уплаченная в качестве оплаты за машину. Если не уплачено более половины этой суммы, продавец вправе потребовать возврата автомобиля. Если общая сумма полученных платежей равна или превышает половину платежей, может быть наложен штраф за просрочку платежа. При этом размер неустойки либо указывается в договоре, либо используется сумма, указанная в 395 ГК РФ.

Кончик! До окончательного расчета Продавец имеет право потребовать в соответствии со ст. 811 ГК РФ, полное погашение задолженности исполнителем. Если есть споры, которые нельзя разрешить самостоятельно, их необходимо разрешить в суде.

Покупая машину с оформлением в рассрочку, нужно быть вдвойне осторожным. Это необходимо для проверки не только технического состояния автомобиля, но и юридической ясности договора и формулировки документа.

Оцените статью
Добавить комментарий