Хозяйствующий субъект приобрел предмет лизинга (автомобиль) по договору лизинга по цене 1 000 руб

Хозяйствующий субъект приобрел предмет лизинга (автомобиль) по договору лизинга по цене 1 000 руб.

Можно ли продать лизинговое транспортное средство

Чтобы узнать о текущих изменениях в КЦБ, станьте участником программы, разработанной совместно с ОАО «Сбербанк-АСТ». Участники, успешно окончившие программу, получают сертификат согласованной формы.

Программа разработана совместно с ОАО «Сбербанк-АСТ». При успешном прохождении программы участники тренинга получают сертификаты установленного образца.

Предприятие выкупило по договору лизинга лизинговое имущество (автомобиль) по стоимости 1000 руб. По условиям договора предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингодателя. После выкупа предмета лизинга принято решение о его продаже.
Как в бухгалтерском учете организации отразить операции по выкупу лизингового имущества и его дальнейшую продажу в случае: если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга; если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи? Необходимо ли в данной ситуации проводить независимую оценку рыночной стоимости автомобиля для его продажи?

Предприятие приобрело имущество (автомобиль) по договору лизинга по цене 1 000 руб. Согласно условиям договора, предмет аренды (автомобиль) отражается на балансе финансирующей стороны. После выкупа арендованного актива было принято решение его продать.
Как в бухгалтерском учете организации должны быть включены операции обратного выкупа предмета лизинга и его перепродажи в случае, если цена выкупа предмета лизинга входит в общую сумму договора аренды; при выкупе объекта аренды на основании отдельного договора купли-продажи? Необходима ли независимая оценка рыночной стоимости для продажи автомобиля?
Мы занимаем следующую позицию по данному вопросу:
1. Если покупная цена объекта аренды включается в общую сумму аренды, стоимость актива списывается с баланса 001 при переходе права собственности к арендатору. При этом при одинаковой стоимости (т. е. сумме договора лизинга, включая выкупную стоимость) делается запись по дебету счета 01 «Основные средства» и по кредиту счета 02 «Погашение. Основные средства », субсчет« Выкуп собственных основных средств ».
Дальнейшая продажа выкупленного автомобиля отражается в обычном порядке как продажа собственных основных средств.
2. Если предмет лизинга выкупается по отдельному договору купли-продажи, выкуп предмета лизинга учитывается арендатором как простое приобретение имущества. Учитывая, что в этом случае выкупная стоимость автомобиля по условиям договора составляет 1000 рублей, приобретенный актив признается товарно-материальными запасами.

В этой ситуации стоимость автомобиля уже списана, поэтому на момент продажи автомобиля в бухгалтерских книгах учитываются только другие доходы в сумме, указанной в договоре купли-продажи.
3. Мы полагаем, что анализируемая ситуация не распространяется на случаи, когда независимая экспертиза обязательна, поэтому в данном случае нет обязанности проводить независимую экспертизу.
Обоснование позиции:
В соответствии с положениями § 4 п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон о лизинге) по договору лизинга лизингополучатель обязуется, если договором лизинга не предусмотрено иное, вернуть предмет аренды или приобрести арендованный актив по договору купли-продажи.
В договоре аренды может быть предусмотрено, что предмет аренды становится собственностью пользователя после окончания договора аренды или до истечения срока его действия при условии, что пользователь оплачивает полную покупную цену, указанную в договоре (ст. 624 KCRF и ст. 19 (1) Закона о лизинге). В этом случае покупная цена предмета лизинга включается в общую сумму договора аренды (статья 28 (1) Закона о лизинге).
Таким образом, у арендатора есть два варианта покупки арендуемого актива:
1) на основании договора аренды при условии уплаты полной суммы арендной платы и выкупной стоимости (так называемый договор аренды с выкупом). В этом случае цена покупки объекта лизинга определяется соглашением сторон уже на этапе заключения договора финансовой аренды;

2) после окончания договора аренды на основании отдельного договора купли-продажи. В этом случае цена покупки объекта аренды будет определена после заключения договора купли-продажи.

Рассмотрите порядок учета выкупа арендованного актива и его дальнейшую реализацию в зависимости от выбора арендатором приобрести арендованный актив, если это имущество отражается на балансе арендодателя.
Ситуация 1 (в договоре аренды предусмотрена покупная стоимость предмета лизинга)
При признании операций аренды в бухгалтерском учете следует применять следующие принципы:
– Инструкция по учету операций по договору лизинга, утвержденная Приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 (далее – Инструкция), в части, не противоречащей действующим правилам бухгалтерского учета;
– ПБУ 6/01 «Учет основных средств Положение 6/01 по учету основных средств» (далее – «Положение по бухгалтерскому учету 6/01»);
– ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее «ПБУ 5/01») и др.;
– Инструкция по применению плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее – Инструкция по применению плана счетов ).
Согласно пункту 8 Инструкции, если объект, полученный по договору аренды, признается в балансе арендодателя, арендатор признает его получение на забалансовом отчете 001 «Основные средства в аренде». Предмет аренды учитывается на счете 001 согласно оценке, указанной в договоре, с учетом покупной стоимости предмета аренды.
Когда право собственности передается арендатору, стоимость арендованного актива списывается с забалансового счета 001. В то же время та же стоимость (т. е. сумма договора аренды, включая выкупную стоимость) производится по дебету счета 01 «Основные средства» и по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных средств основных средств» (п.11 Направления). (пункт 11 Руководства).
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету № 6/01 п. 7, основные средства проводятся на счет 01 по первоначальной стоимости, а накопленная амортизация на счете 02 отражается на стороне активов (п.25 Положения по бухгалтерскому учету № 6/01 и Инструкции по применению плана счетов).
Напомним, что первоначальная стоимость приобретаемых за возмещение ОС представляет собой сумму фактических затрат, понесенных Компанией на приобретение, строительство и производство, без учета НДС и других возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) (п. 8 ПБУ 6/01).
В данной ситуации сумма фактических затрат на приобретение основных средств равна общей сумме лизинговых сборов, включая стоимость предмета лизинга (ст. 28 Закона о лизинге). Такая же сумма находится на кредите счета 02.
Другими словами, когда организация принимает арендованный актив на свой баланс, его первоначальная стоимость уже полностью включена в стоимость организации. Это означает, что его чистая балансовая стоимость для целей бухгалтерского учета равна нулю.
Учитывая вышеизложенное, в день передачи имущества при приобретении объекта аренды в бухгалтерском учете организации должна быть сделана следующая запись:
Кредит 001
– списание стоимости предмета лизинга с забалансового счета;
Загрузить 01 Кредит 02

Читайте также:  ПДД на автобусной полосе в 2021 году

– включение приобретенного предмета лизинга в состав основных средств (в оценке, указанной в договоре аренды).

Дальнейшая продажа приобретенного автомобиля отражается в обычном порядке как продажа собственных основных средств. Подробную информацию об учете таких транзакций можно найти в энциклопедии решений. Учет поступлений от продажи основных средств.
Ситуация 2 (покупка предмета лизинга по отдельному договору купли-продажи)
В такой ситуации выкуп арендованного актива отражается у арендатора как простое приобретение имущества по договору купли-продажи.
При соблюдении условий пункта 4 ПБУ 6/01 предмет аренды может быть включен в состав основных средств в бухгалтерском учете. Однако с учетом того, что выкупная стоимость автомобиля в данном случае по договору составляла 1 000 рублей, приобретенный актив принимается к учету в качестве запасов по фактической стоимости с дебетовой записью на счете 10 «Материалы» (п. 4 абз. 5 ПБУ 6/01, пункт 5, пункт 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». 5 ПБУ 6/01, пункты 5 и 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
В бухгалтерском учете выручка от продажи основных средств и прочего имущества (кроме денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров) относится к прочим доходам в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Выручка Общества».
Затраты, связанные с продажей, изъятием или иным выкупом основных средств и прочего имущества, включаются в состав прочих затрат в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы Общества».
Однако в рассматриваемой ситуации стоимость автомобиля уже списана полностью в соответствии с п.16 ПБУ 5/01, поэтому продажа автомобиля в бухгалтерском учете отражается только в прочей выручке в сумма, указанная в договоре купли-продажи.
Поэтому общая схема бухгалтерских проводок в этом случае может быть следующей.
Кредит 001
– списание стоимости предмета лизинга с забалансового счета
Дебет 10 Кредит 76, (60)
– автомобиль учитывается по закупочной стоимости в составе товарно-материальных запасов;
Дебет 20 (23, 44) Кредит 10
– стоимость введенного в эксплуатацию автомобиля является обузой
дебет 013
– автомобиль забронирован по выкупной стоимости;
Дебет 62 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
– отмечая продажу автомобиля по цене, согласованной сторонами;

Кредит 013

– списать автомобиль с забалансового учета.
Необходимость оценки рыночной стоимости автомобиля независимым оценщиком.
Исполнение договора оплачивается по цене, согласованной сторонами, за исключением случаев, предусмотренных законом, когда цены (тарифы, ставки и т. Д.) Действуют, устанавливаются или регулируются уполномоченными государственными органами (пункт 1 статьи 424). Гражданского кодекса). При этом регулирование цен на автомобили регламентом не предусмотрено.
Согласно абзацу 4 ст. 421 ГК РФ, условия договора определяются по усмотрению сторон, за исключением случаев, предусмотренных законом или иными правовыми актами. Это положение также распространяется на цены, устанавливаемые сторонами сделки. Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ, по договору купли-продажи одна из сторон (продавец) обязуется передать предмет (товар) в собственность другой стороны (покупателя), а покупатель обязуется принять его и оплатить определенная сумма денег (цена) за это. В таком случае покупатель оплачивает товар по цене, указанной в договоре купли-продажи (статья 485 § 1 Гражданского кодекса).
Таким образом, отпускная цена автомобиля в данной ситуации определяется самими сторонами договора.
Как правило, имущество, находящееся в собственности хозяйственной организации в связи с ее отчуждением, не подлежит обязательной оценке.

Читайте также:  В чем разница между КАСКО и страхованием гражданской ответственности?

Привлечение независимого оценщика для определения рыночной стоимости объекта недвижимости является добровольным, за исключением случаев, предусмотренных ст. 8 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Мы полагаем, что анализируемая ситуация не применима к случаям, когда выполнение независимой оценки является обязательным, поэтому в этом случае нет обязательства проводить независимую оценку.
Также рекомендуем ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Покупка сданной в аренду недвижимости;

– Энциклопедия решений. Учет актива у арендатора (баланс арендодателя) (см. Налогообложение);
– Вопрос: ООО (применяется общая система налогообложения) приобрело легковой автомобиль у лизинговой компании в 2017 году по цене выкупа 1000 руб. Без НДС. Стоимость единовременной выплаты списана в связи с невыполнением критериев отнесения автомобиля к основным средствам. В 2019 году ООО решило продать машину. Продажа автомобиля предназначена для человека, не имеющего отношения к самому себе. По какой минимальной цене можно продать этот автомобиль, чтобы не было претензий со стороны налоговой инспекции? (Ответ юридической консультационной службы ГАРАНТ, апрель 2019 г.)
Ответ подготовил:

ГАРАНТ Эксперт в сфере юридических консалтинговых услуг

Елена Шашкова

Как продать автомобиль в лизинге: порядок и оценка стоимости

Можно ли продать автомобиль, находящийся в лизинге

Ответ прошел контроль качества

    Материал подготовлен на основании индивидуальной письменной консультации, предоставленной в рамках услуги «Юридическая консультация». Многие водители задаются вопросом, можно ли продать арендованный автомобиль. Как правило, такие мысли возникают в нескольких случаях: Невозможно выполнить финансовые обязательства, вытекающие из договора лизинга.

Возникла острая потребность в деньгах.

Автомобиль больше не используется по прямому назначению.

В договоре лизинга может содержаться пункт, запрещающий продажу транспортного средства третьему лицу. Пока не будет выплачена его полная стоимость. Новый хозяин просто не сможет оформить документы в ГИБДД. Но есть еще способы продать машины в лизинг.

Что говорит закон № 164-ФЗ?

Ключевым условием будущей сделки является погашение арендной задолженности. Перед заключением договора заемщик должен заплатить не менее половины стоимости автомобиля.

При этом покупателями автомобиля могут выступать как юридические, так и физические лица.

Права и обязанности сторон договора аренды регулируются Законом № 164-ФЗ. Поэтому давайте разберемся, кто по закону является арендодателем и арендатором.

Арендодатель – физическое или юридическое лицо, которое, используя заемные и / или собственные средства, приобретает недвижимое имущество во время исполнения договора лизинга и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и в пределах определенные условия временного владения и пользования с переходом права собственности на объект аренды к арендатору.

Арендатор – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором аренды должно принять объект аренды за определенную плату, на определенный период и на определенных условиях во временное владение и пользование в соответствии с договором аренды (раздел 1 , статья 4 Закона № 164-ФЗ).

Обращаем внимание читателя на то, что арендодатель приобретает недвижимость в собственность и передает ее во временное владение арендатору.

Настоящим, п. Статья 11 сек. 1 Закона № 164-ФЗ предусматривает, что предмет аренды, переданный во временное владение и пользование арендатору, остается в собственности арендодателя.

Способы продажи лизинговых автомобилей третьим лицам

Как правило, положения договора аренды могут предусматривать, что объект аренды должен принадлежать арендатору (ст. 19 (1) Закона № 164-ФЗ), а покупная цена объекта аренды может быть включена в стоимость объекта аренды. общая сумма договора аренды (ст. 1 Закона № 164-ФЗ).

Однако в рассматриваемой ситуации дело обстоит иначе. Это означает, что недвижимость по-прежнему принадлежит арендодателю (арендодателю), поскольку арендатор еще не оплатил договор и окончательный выкуп не состоялся. Взять машину в аренду можно двумя способами:

Продажа автомобиля после досрочного расторжения договора лизинга. В соответствии с этим вариантом вы должны выплатить полную сумму контракта, а также компенсацию за досрочное расторжение договора.

    Продажа авто с передачей обязательств новому покупателю. После пересмотра контракта он продолжит выплачивать свою задолженность по аренде. Возможно с согласия лизинговой компании. Скорость перепродажи арендованной машины зависит от следующих факторов: Наличие в договоре положений о возможности досрочного погашения аренды, а также о размере комиссионных процентов или их отсутствии.

Продажа юридическому лицу

Сроки обращения арендатора о досрочном погашении долга.

    Скорость пересмотра или расторжения контракта в результате выполнения всех условий Юридическими лицами могут быть:

Компании, специализирующиеся на выкупе и перепродаже арендованных автомобилей. Рекламируя свои услуги, часто обещают заплатить за машину не менее 98% от ее стоимости, но, как правило, такие выплаты сильно преувеличены.

    Организации, которые хотят владеть транспортными средствами, не платя с них налоги (эта обязанность возлагается на лизинговую компанию, то есть на владельца автомобиля). При определении суммы, предлагаемой владельцу лизинговой машины, реселлеры учитывают: Оставшаяся сумма платежа, подлежащая выплате арендодателю;

Стоимость оценки автомобиля (вознаграждение за работу оценщиков и собственных представителей). От 5 до 7% от стоимости автомобиля;

Читайте также:  Штраф за неуплату ПДД в срок

пробег и техническое состояние авто.

Арендованный автомобиль может быть продан юридическому лицу (реселлеру) до расторжения договора только при условии уплаты арендатором не менее 50 процентов суммы, вытекающей из договора. В этом случае порядок действий следующий: Арендатор обращается к арендодателю с просьбой о расторжении договора. Машина проходит диагностику. Его оценочная стоимость рассчитывается с учетом амортизации. Покупатель погашает долг.

Продажа физическому лицу

Подготовлены необходимые документы для расторжения договора и передачи машины новому владельцу.

Пакет документов

Продавец получит разницу между оценочной стоимостью и непогашенной задолженностью. Когда машина продается частному лицу, готовому взять на себя арендные платежи, лизинговая компания проверяет документы продавца, чтобы убедиться, что они платежеспособны. Сделка совершается без посредников. Основная сложность – найти такого покупателя. Паспорт автомобиля. Свидетельство о регистрации. Действующий договор аренды. Документы, подтверждающие произведенные платежи: счета, чеки, квитанции.

    Письменное согласие арендодателя. Если продавец – юридическое лицо: Свидетельство о постановке на учет и постановку на учет в налоговой; 1, 2 страницы Устава, страница со сроком полномочий директора;

Документ, подтверждающий его назначение (например, протокол собрания участников об избрании директора); Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц.

Договор купли-продажи ТС

Если продавец – ИП, то и справки, и паспорт, и выписка из Единого государственного реестра юридических лиц.

Если договор от имени продавца не подписывает руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель, необходимы доверенность и паспорт представителя.

    Договор купли-продажи автомобиля в лизинг в основном аналогичен обычному договору купли-продажи автомобиля: он также содержит информацию о продавце и покупателе, предмете сделки – автомобиль, его характеристики, состояние, год выпуска, цена. . Следует отметить, что новый владелец осведомлен о том, что транспортное средство обременено – оно сдано в аренду, и понимает, что помимо права пользования имуществом, он будет обязан выплатить остаток арендодателю.

Скачать бланк договора аренды автомобиля на продажу для физического лица

Вы можете скачать образец договора аренды автомобиля на лизинг для физического лица.

В основном покупатель не приобретает сам автомобиль. Но обязанность арендатора оплатить аренду и право выкупа в более поздний срок.

Когда компания сдает машину в аренду, она должна ее продать. Первый шаг – выяснить, разрешают ли условия контракта перепродать автомобиль третьему лицу. Если есть такая точка, и если за нее уже оплачена не менее половины стоимости автомобиля, его можно продать как юридическому лицу, так и физическому лицу.

Стоимость зависит не только от технического состояния, года выпуска и комплектации автомобиля, но и от того, какая часть необходимой суммы уже оплачена. Кроме того, требуется письменное согласие арендодателя на продажу объекта аренды.

По какой стоимости можно продать автомобиль?

Самая важная задача продавца – быстро продать арендованный автомобиль с соблюдением всех требований законодательства.

Договор купли-продажи таких автомобилей должен содержать пункт о том, что покупатель понимает, что автомобиль гружен. И что покупка такой недвижимости будет связана с обязательством оплатить ее аренду с последующей покупкой в ​​полное владение.

    В разных источниках есть реклама компаний, обещающих оплату до 98% от стоимости автомобиля. Однако на практике это не так. Сумма, которую вы действительно можете заработать на продаже автомобиля, зависит от нескольких факторов: Об оплате арендодателю.

Работа оценщиков и представителей компании (обычно 5-7% от стоимости недвижимости).

Нужно ли сообщать лизингодателю о продаже?

Состояние автомобиля.

Никто не любит переплачивать, поэтому рассчитывать на максимальную сумму продажи не стоит.

Нюансы продажи лизингового авто

Да, следует, если иное не указано в условиях контракта. До выплаты полной суммы автомобиль остается собственностью арендодателя, который заинтересован в получении платежей от нового владельца.

Лизинговая компания, продающая автомобиль физическому лицу, может потребовать доказательства платежеспособности, а также пересмотра договора. Согласие должно быть дано в письменной форме.

При продаже арендованного автомобиля возникают разные ситуации. Многие из них могут быть неоднозначными по отношению к арендатору. Поэтому на рынке есть специальные компании, которые знают все тонкости оформления таких сделок.

Краткие итоги

Если сам договор лизинга запрещает продажу автомобиля, только заключение договора на новых условиях позволит заемщику оформить продажу автомобиля в будущем.

Однако лизинговые компании редко соглашаются на такие условия, предпочитая оставить автомобиль самостоятельно. Как правило, любая компания, занимающаяся покупкой арендованных автомобилей, не может быть стороной в сделке аренды до тех пор, пока арендатор не уплатит 50% стоимости арендованного актива.

Ни Гражданский кодекс Российской Федерации, ни Закон № 164-ФЗ не содержат положений, согласно которым арендатор (арендатор) может продавать арендованный актив.

Оцените статью
Добавить комментарий